Od początku 2021 roku, pojawiła się dość istotna zmiana odnosząca się do umów o dzieło. Tak, jak dotychczas wykonywanie samodzielnie umowy o dzieło nie podlega obowiązkowi podlegania ubezpieczeniu społecznemu, czy ubezpieczeniu zdrowotnemu. Jednak począwszy od stycznia 2021 na płatniku składek, ciążył będzie obowiązek informowania ZUS o zawarciu takiej umowy. Wynika to z art. 36 ust. 17 ustawy systemowej. Obowiązku tego, trzeba będzie dokonać w terminie 7 dni, od dnia zawarcia umowy. Obowiązek ten nie dotyczy min. sytuacji, gdy taka umowa zawarta jest z własnym pracownikiem.

Tarcza 6.0 wprowadziła też zwolnienie z opłacania składek na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, od przychodów osiąganych z tytułu umów zleceń przez określoną grupę osób, na wniosek zleceniobiorcy. Zwolnienie dotyczy okresu od 1 stycznia do 30 kwietnia 2021 roku, po spełnieniu określonych wymagań. Jeśli chcecie Państwo poznać szczegóły, zapraszam do kontaktu z naszym biurem rachunkowym.

Od 5 grudnia 2020 roku pracownik objęty izolacją, w związku z trwającą pandemią może świadczyć na rzecz pracodawcy, pracę zdalnie, po uprzednim wyrażeniu przez niego zgody. Stanowi o tym art. 4 ha tzw. specustawy. Za wykonywanie pracy w czasie izolacji, przysługuje normalne wynagrodzenie, chyba, że pracownik nie będzie w okresie izolacji świadczył pracy. W takim układzie przysługiwać mu będzie albo wynagrodzenie chorobowe, albo zasiłek chorobowy.

Nastąpiła także zmiana w zakresie wykonywania badań profilaktycznych. Od 16 grudnia 2020 roku zmianom uległ art. 12a specustawy, który min. zawiesza obowiązek przeprowadzenia okresowych badań profilaktycznych. Począwszy od tej daty, w/w badania należy przeprowadzić w ciągu 180 dni (poprzednio 60 dni) od dnia odwołania stanu zagrożenia epidemicznego, lub od dnia odwołania stanu epidemii. Nastąpiła także zmiana w zakresie badań wstępnych i kontrolnych. W okresie epidemii badania takie, może wykonywać inny lekarz, niż lekarz medycyny pracy. Orzeczenie wydanie, przez takiego lekarza jest ważne przez okres 180 dni.

Na koniec, jak Państwo się zapewne domyślacie, z początkiem roku nastąpiła zmiana wielu wskaźników, min. minimalnego wynagrodzenia za pracę, stawki godzinowej, czy współczynnika urlopowego, nie mówiąc o zmianie podstawy na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne osób prowadzących działalność.

W dzisiejszym wypracowaniu, chciałbym skupić się na aspekcie zmian w zakresie podatku dochodowego, zarówno jeśli chodzi o PIT, jak i CIT.

Jednym z istotnych zmian, jaką przewidział ustawodawca, jest zmiana zasad opodatkowania dla spółek jawnych i komandytowych. Przed zmianą przepisów spółki te nie podlegały opodatkowaniu, generowane przez te spółki przychody i ponoszone koszty, były „przerzucane” na wspólników, i to oni zobowiązani byli do tego, aby rozliczyć straty z prowadzonej działalności, lub odprowadzić podatek należny do urzędu skarbowego w przypadku wystąpienia dochodu, w zależności od wielkości udziałów. Co się z tym wiąże, przed zmianą opodatkowanie było tylko „jednokrotne” (od dochodów wspólników), począwszy od 2021 roku opodatkowaniu podlegać będą dochody spółek i (lub) dochody wspólników. Wspomniana zmiana miała wejść w życie, począwszy od 01.01.2021 roku, jednak w wyniku nowelizacji termin ten został przesunięty na dzień 01.05.2021 roku.

Nowa definicja-  „używane środki trwałe”. W przypadku używanych środków trwałych, można było zastosować indywidualną stawkę amortyzacji. Tak, jest nadal. Jednak dotychczas nie było wymogu, aby w/w środki trwałe były używane przez inny podmiot, mogły być używane przez sam podmiot. Począwszy od 1 stycznia 2021 roku środki trwałe będą uznawane, za używane, jeśli przed ich nabyciem podatnik udowodni, że były wykorzystywane przez inny podmiot, przynajmniej za okres wynikający z ustawy.

Z dniem 01.01.2021 do obu ustaw podatkowych (PIT i CIT) „wprowadzono” nowy podmiot tzw. spółkę nieruchomościową. Za spółkę nieruchomościową uważa się podmiot, inny niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzania sprawozdania finansowego na podstawie ustawy o rachunkowości. W sytuacji, gdy podmiot rozpoczyna działalność w trakcie roku podatkowego, będzie to podmiot w którym:

1. na pierwszy dzień roku podatkowego , co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość rynkowa nieruchomości położonych na terytorium Polski, lub praw do takich nieruchomości, oraz wartość rynkowa tych nieruchomości przekraczała 10.000.000 zł, albo równowartość tej kwoty.

W sytuacji, gdy jest to podmiot już funkcjonujący, będzie to podmiot w którym:

1. na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy, co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość bilansową nieruchomości położonych na terytorium Polski, lub praw do takich nieruchomości i wartość bilansowa tych nieruchomości przekraczała 10.000.000 zł, albo równowartość tej kwoty.

Warto też wspomnieć o zmianach w przepisach, w związku z pandemią COVID-19.  Jedną ze zmian w tym zakresie jest zmiana dotycząca ulgi na złe długi dla celów CIT/PIT. Przypomnijmy, że zasadniczo korekty podstawy opodatkowania dokonuje się w zeznaniu rocznym za rok podatkowy, w którym upłynął 90 dniowy termin płatności za fakturę. Sytuacja wywołaną pandemią, oraz jej skutkami, dała asumpt do tego, aby móc skorzystać z takiej możliwości już na etapie ustalania zaliczek na podatek dochodowy, oraz aby skrócić okres oczekiwania na zmniejszenia podstawy opodatkowania (dla wierzycieli) z 90 dni, na 30 dni.

Ciekawym rozwiązaniem jest także, możliwość przekazania darowizny dla podmiotów leczniczych, oraz na wsparcie oświaty. Mocą ustawy nowelizującej umożliwiono przekazanie takiej darowizny, do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19. Dodatkowo odliczeniu podlegają darowizny przekazane na przeciwdziałanie COVID-19, a dotyczące Funduszu Przeciwdziałania COVID-19. Podatnicy mogą odliczyć darowizny w następującej wysokości:

• 200% wartości przekazanej darowizny od 01.10.2020 do 31.12.2020
• 150% wartości przekazanej darowizny od 01.01.2021 do 31.03.2021
• 100% wartości przekazanej darowizny od 01.04.2021 do końca miesiąca, w którym nastąpi odwołanie stanu epidemii.

Podwyższono limit uprawniający do stosowania 9% stawki podatku CIT. Dotychczas krąg podatników, którzy mogli stosować preferencyjną stawkę w wysokości 9% zawężony był do tych podatników, którzy osiągali obroty w skali roku w wysokości nie przekraczającej 1.200.000 euro. Od początku 2021 roku, limit uprawniający do tego, aby móc stosować stawkę w wysokości 9% wynosi 2.000.000 euro.

Wprowadzono potocznie zwany „estoński” CIT.  Ustawa o PDOP ten model opodatkowania nazywa z kolei „opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych”. Grupą docelową są głównie małe i średnie spółki z o.o. lub akcyjne. Głównym założeniem tego modelu opodatkowania jest odroczenie opodatkowania podatkiem dochodowym zysków tych spółek, do momentu dystrybucji przez nie wypracowanego zysku, do podziału między wspólników. Warunkiem skorzystania z tego opodatkowania, było poinformowanie właściwego naczelnika urzędu skarbowego do 01.02.2021 roku.

Wprowadzono także w życie, fundusz na cele inwestycyjne. Fundusz ten ma umożliwić zgromadzenie przez podatnika własnych środków finansowych, z przeznaczeniem ich na pokrycie przyszłych wydatków inwestycyjnych. W sensie podatkowym to rozwiązanie umożliwia, zaliczenie w ciężar kosztów uzyskania przychodów już na etapie odpisów dokonywanych z zysku osiągniętego za poprzedni rok, na nowo utworzony fundusz, po spełnieniu określonych przesłanek.

Wydłużono dla podatników CIT, termin na rozliczenie się z urzędem skarbowym i złożenie zeznania za 2020 rok do 30.06.2021, a nie tak jak dotychczas do 31.03 za poprzedni rok podatkowy.

Na koniec warto odnotować, że w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zlikwidowano większość przesłanek wyłączających możliwość opodatkowania ryczałtem. Podwyższono także limit warunkujący prawo do opodatkowania ryczałtem  z 250.000 euro na 2.000.000 euro, a w wariancie kwartalnym z 25.000 euro na 200.000 euro.

To najważniejsze zmiany w zakresie podatku dochodowego CIT/PIT. Zachęcam Państwa do śledzenia naszych dalszych postów na stronie naszego biura rachunkowego, oraz zapraszam do współpracy np. w zakresie świadczonych przez nas usług księgowych.

Nowy Rok mamy już za sobą, karnawał co prawda wciąż trwa, ale w rzeczywistości wygląda to tak, jakby go nie było w ogóle, jakby o nas zapomniał. Niestety nie da się tego samego powiedzieć o pandemii koronowirusa, a także o jego skutkach. Wielu z przedsiębiorców zmaga się z tymi skutkami, do dzisiaj. Jednak, jak się domyślacie nie zapomniał o nas także ustawodawca, wprowadzając liczne zmiany przepisów na gruncie prawa podatkowego, ale także prawa pracy, czy w zakresie składek ZUS, lub samej rachunkowości. Dzięki tak licznym zmianom, stanowczo można powiedzieć, że księgowość nie może być nudna. Jednak dla księgowego, czy biura rachunkowego, zajmującego się min. usługami księgowymi świadczonymi na rzecz swoich klientów, to już nic nowego. W dzisiejszym poście chciałbym zasygnalizować najważniejsze z tych zmian w zakresie podatku VAT.

• dla podatników rozliczających się w okresach miesięcznych, wydłużono termin odliczenia podatku naliczonego. Można to uczynić w miesiącu otrzymania faktury, lub w trzech następnych okresach rozliczeniowych. Dzięki takiemu rozwiązaniu, jeśli naszemu klientowi zapodzieje się faktura, a nie upłynie okres przewidziany w ustawie księgowy, lub biuro rachunkowe będzie mogło uwzględnić taką fakturę w rejestrze VAT, a zobowiązanie z tytułu podatku VAT za ten okres będzie odpowiednio mniejsze.
• zmiany w zakresie faktur korygujących. Dotychczas w przypadku wystawiających faktury korygujące, aby można było pomniejszyć podatek należny, należało uzyskać potwierdzenie odbioru faktury korygującej, przez nabywcę. Teraz taki obowiązek został zniesiony. Jednak nie oznacza to całkowitej dowolności w tym zakresie. Ma to szczególnie istotne znaczenie dla korekt „in minus”.
• ujednolicono i umożliwiono stosowanie jednakowego kursu, w przypadku gdy, dokonuje się przeliczenia podstawy opodatkowania z waluty obcej na złote. Dotychczas z reguły stosowano inny kurs walut w przypadku obowiązku podatkowego w podatku VAT, a inny w przypadku obowiązku podatkowego w podatku dochodowym. Teraz już nie ulega wątpliwości i jeśli podatnik będzie chciał z takiej możliwości skorzystać, to do określenia podstawy opodatkowania w podatku VAT, można przyjąć taki sam kurs jaki stosuje się w przypadku podatku dochodowego. Jest to prawo, a nie obowiązek, ale skoro ustawodawca umożliwia takie rozwiązanie, to grzechem byłoby z tego nie skorzystać.
• rozszerzono zakres stosowania składania deklaracji w okresach kwartalnych, w związku z nowelizacją art. 99 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT. Dzięki temu podatnicy (min. świadczący usługi budowlane), mogą składać deklaracje kwartalne.
• w zakresie stosowania mechanizmu podzielonej płatności doprecyzowano, że chodzi o faktury, w których kwota należności ogółem przekracza kwotę 15.000 zł, lub jej wartość wartość wyrażoną w walucie obcej. Chodzi o art. 108a ust. 1a ustawy o podatku VAT.
• nastąpiło przesunięcie terminu z dnia 01.01.2021, na dzień 01.07.2021, począwszy od którego trzeba będzie wykazywać w pliku JPK_7M, lub JPK_7K paragony uznawane za faktury uproszczone.
• w 2021 roku nowe branże, zostały zobowiązane do tego, aby stosować kasy on-line. Od stycznia 2021 roku, są to następujące branże: świadczący usługi związane z wyżywieniem, wyłącznie stacjonarne placówki, czy dokonujący sprzedaży min. węgla, brykietu, czy koksu. Od 01.07.2021 obowiązek ten będzie dotyczył min: świadczących usługi fryzjerskie, kosmetyczne, budowlane.

Jak Państwo widzicie, zmiany są dość istotne, dlatego tak ważne jest monitorowanie zmian w przepisach, aby uniknąć w przyszłości ewentualnych przykrych konsekwencji. W związku z tym serdecznie zapraszamy do współpracy. Wybierzcie Państwo sprawdzone i rzetelne biuro rachunkowe.

Od 1 października 2020 roku pliki JPK_VAT ( w tym nowe pliki JPK_VAT z deklaracją) podpisywane profilem zaufanym, czy podpisem kwalifikowanym można składać wyłączenie za pośrednictwem nowej bramki o nazwie REST API. W tym miejscu należy przypomnieć, że począwszy od rozliczenia podatku VAT przypadającego od 1 października 2020, wszystkich czynnych podatników VAT obowiązują nowe zasady sporządzania i przesyłania plików JPK_VAT, które składać się będą z części ewidencyjnej i deklaracyjnej. Ten sposób wymiany informacji z urzędami skarbowymi zastąpi dotychczasową konieczność składania odrębnie deklaracji VAT-7, czy VAT-7K oraz plików JPK_VAT. Głównym z obowiązków, jest właściwe oznaczenie dostaw towarów lub usług symbolami GT_01 – GT_13. Przykładowo oznaczenie GT_02 trzeba będzie stosować do dostawy towarów, o której mowa w art. 103 ust.5aa ustawy o podatku VAT(benzyna, olej napędowy). Oznaczeń tych nie ma obowiązku umieszczać na fakturach, gdyż przepisy w zakresie wystawiania faktur nie uległy zmianie. Inny zakres oznaczeń obowiązuje w przypadku nabycia usług, lub towarów.